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国务院国有资产监督管理委员会


关于做好2010年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知

国资发评价〔2010〕169号


各中央企业：

　　为做好中央企业2010年度财务决算报表编制工作，进一步加强财务决算管理，推动中央企业不断提高会计信息质量和财务管理水平，更好地服务于企业经营管理和出资人监管工作，根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）及国家有关财务会计制度规定，我们研究制定了《2010年度企业财务决算报表》及编制说明，现印发给你们，并就有关事项和工作要求通知如下：

　　一、加大工作组织力度

　　近年来，中央企业财务决算管理工作不断深化，不仅推动了企业会计信息质量显著提升，而且通过决算工作基本形成了定期检查诊断和改进提高的工作机制，有力地推动了企业经营管理的持续改进，也为出资人机构各项监管工作奠定了坚实的基础。各中央企业要高度重视财务决算管理工作，认真总结以前年度财务决算工作经验，结合经营管理的薄弱环节，进一步加大工作组织力度，细化实施方案，明确职责分工，落实工作责任，严格工作规范，认真组织做好财务决算布置、培训、编制、审核、审计、分析和上报等各项工作，积极整改落实财务决算反映的各类问题，确保财务决算工作进度和工作质量。

　　二、扎实开展决算基础工作

　　各中央企业要做实做细决算基础工作，提高基础数据质量，着力解决财务管理过程中存在的各类问题和隐患。一是彻底清查户数，将具有产权、财务隶属或管理关系的企业均纳入清理范围，理清产权关系，界定管理责任，规范确定集团财务决算合并范围；对于按规定未纳入合并范围的企业，要加强管理与监督。二是认真做好在建工程、固定资产、应收款项、存货、股权投资等各项资产清查工作，核实家底，评估管理实效，梳理管理流程，规范会计核算，足额计提资产减值准备。三是全面核查集团所属单位开设的各类银行账号及其资金收支情况，清理关闭不规范、非必设的银行账号，进一步完善资金收支流程与控制措施，加大集团资金集中统一管理力度。

　　三、积极消化处理历史遗留问题

　　各中央企业要抓住当前宏观经济持续向好、经济效益快速回升的有利时机，积极消化处理历史遗留问题。对于长期亏损、扭亏无望、资不抵债等经营困难企业或长期不分红等低效对外投资，要加快处置与重组步伐；对于按规定应提未提、应摊未摊、应补未补的各类欠账，以及客观原因长期未处理的各类资产、收入、费用、债权、债务等事项，要积极消化处理；对本次“小金库”专项治理工作清理出来的各类资金和资产，应按照规定及时纳入法定账册核算，不属于“小金库”的账外或表外资产或企业，以及存在各类隐患的资产，应完善管理措施，落实责任，加快处置进度，消除管理隐患。

　　四、严格遵守财务决算工作纪律

　　各中央企业应当严格遵循《企业会计准则》及国资委关于财务决算管理的有关要求做好财务决算工作。一是严格执行集团统一的会计核算办法，规范会计核算，未经备案批准不得随意变更重大会计政策和会计估计，不得滥用会计差错更正调节年度间经营成果。二是依据真实的交易事项、会计账簿资料编制年度财务决算，做到账实相符、账账相符、账表相符，禁止任何虚构交易行为，不得新设“小金库”。三是规范确认收入，及时结转、分摊成本费用，足额计提各项减值准备，充分抵销内部交易，不得跨期确认收入和结转成本费用，不得存有新的潜亏挂账。四是规范相关资产的公允价值计量与核算，不得滥用公允价值计量调节利润。五是严格遵循控制原则，准确界定合并范围，不得利用合并范围变更调节利润。六是充分披露财务会计信息，不得对重大财务会计事项隐瞒不报。各中央企业应当按照国资委统一要求，将财务决算有关重大事项于2010年11月30日前报国资委备案。

　　五、强化财务决算审计管理

　　各中央企业要按照“统一组织、统一标准、统一管理”的原则，加强财务决算审计质量管理。一是对年度财务决算聘请会计师事务所的资质、数量和审计年限不符合规定的要及时更换，由集团总部按规定统一招标选聘。二是对集团主审会计师事务所业务量达不到50%的，要逐步扩大主审会计师事务所审计范围，对于多地同时上市的企业要尽力统一年报审计机构，减少重复审计。三是对特殊子企业、境外子企业经备案同意采取内部审计方式的，要严格按照财务决算审计工作要求实施审计，规范出具审计报告。四是积极配合审计机构规范履行审计程序并公正发表意见，对审计意见存在异议未进行调整的，应当在财务决算报告中做专项说明，存在较大分歧的应当及时向国资委报告，不得干预注册会计师独立发表审计意见。五是对所属企业财务决算审计质量要严格把关，做好审计质量评估，对会计师事务所审计质量存在严重问题、审计结果达不到要求的，应及时采取措施并向国资委报告。

　　六、认真落实决算反映问题整改工作

　　各中央企业要高度重视国资委决算反馈意见，加大各年度决算反映问题以及各类审计监督机构发现问题的整改力度，认真制定切实有效的整改措施，落实整改责任，并注重举一反三，剖析原因，健全长效机制，确保整改到位；探索建立集团内部决算批复制度，核定子企业年度经营成果，指出存在的问题与风险，明确整改要求。各级企业总会计师应将有关问题整改落实情况作为年度工作总结或述职报告的重要内容。国资委将加强各类问题整改进度与效果的跟踪监督，并作为评价企业决算管理工作水平的重要内容。对于能改不改的问题，国资委将查明原因并开展责任追究。

　　七、规范编制财务决算报告

　　《2010年度企业财务决算报表》是中央企业向国资委报送财务决算报告的统一格式，各中央企业应当按照本套报表格式和编制要求，认真做好2010年度财务决算报告编制工作。一是规范编制会计报表。本套报表适用于中央企业所属各级子企业，其中所属事业单位、基建项目应当参照有关转表要求，做好会计报表项目转换工作，有条件的事业单位应探索计提资产减值准备；对所属境外子企业和境外机构，应按规定级次和要求填报《2010年度境外子企业财务决算报表》，并根据统一要求分离出纯境外数据库；有条件的中央企业应积极探索编制分部报告。二是会计报表附注应充分披露会计政策与会计估计、金融资产、应收款项、长期投资、关联交易、或有事项等重要项目，并详细说明主要变动情况及对资产和损益等主要指标的影响。三是要在认真分析年度生产经营和财务状况的基础上认真组织编写财务情况说明书，并按照国资委要求，对国有资产保值增值、金融衍生业务、对外捐赠、债务风险控制、账外资产处置、重大资产损失及责任追究等有关事项进行专项说明，其中国有资本保值增值情况应附有关证明材料。

　　八、深入开展财务绩效评价工作

　　各中央企业要结合财务决算结果，根据《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》（国资委令第14号）及其实施细则，运用综合绩效评价体系及其行业评价标准开展财务绩效自评工作，并从盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行对标分析，有条件的企业应积极开展国际对标。各中央企业应当于2011年5月20日前将本企业2010年度财务绩效自评报告报送国资委（财务监督与考核评价局）。国资委在对中央企业财务决算进行审核的基础上，开展中央企业财务绩效评价工作，评价结果在中央企业范围内进行通报。

　　九、按时上报财务决算报告

　　各中央企业应当组织做好决算审核工作，严把数据质量关，做到报送材料齐全规范、财务信息真实完整、相关指标衔接一致。各中央企业应于2011年4月30日前将集团合并财务决算报告和所属子企业分户报告报送国资委，并抄送派驻本企业监事会。

　　（一）企业集团应正式行文报送集团合并的财务决算报表（含会计主附表、财务情况表，下同）、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等材料，以及审计报告、管理建议书和审计情况说明的纸质文件与电子文档。其中纸质的财务决算报表以“万元”为金额单位。

　　（二）分户报表的报送级次为企业集团及所属三级以上（含三级）子企业，三级以下子企业并入三级子企业填报；已实现整体上市并保留总部壳公司的企业集团报送级次延伸到四级子企业；所属上市公司、金融子企业等重要子企业不分级次均应填报本套报表，并上报分户数据；纳入全级次上报试点范围的中央企业，2010年度继续全级次填报本套报表，鼓励有条件的其他企业进行全级次上报。

　　（三）企业三级（含三级）以上子企业以及所属三级以下重要子企业，应当报送财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书和审计报告的电子文档。

　　（四）2010年度企业财务决算报表的数据处理软件另行下发。各中央企业在报表编制、软件处理和报送过程中，如有疑问或发现问题，请及时与国资委财务监督与考核评价局联系。

　　国资委将继续开展年度财务决算管理和报表编制质量审核评比工作，对工作成效显著、报表编制质量较高、问题整改到位的企业进行表彰，对于工作组织不力、存在较多问题的企业进行通报批评。

　　附件：1.2010年度企业财务决算报表（略）
　　　　　2.2010年度企业财务决算报表编制说明（略）
　　　　　3.会计报表附注内容提要（略）
　　　　　4.财务决算专项说明内容提要（略）
　　　　　5.财务情况说明书内容提要（略）


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国务院国有资产监督管理委员会
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一○年十一月四日


国家环保局


环境监测为环境管理服务的若干规定（暂行）

1991年2月21日，国家环保局

规定
第三次全国环境保护会议提出的环保目标责任制、城市环境综合整治定量考核制、排污许可证制、污染限期治理与集中控制措施，加上原有的环境影响评价、“三同时”与排污收费制度，构成了新时期我国环境管理的基本内容，是有中国特色的环境保护道路的体现。同时，国发［1990］65号文“关于进一步加强环境保护工作的决定”已在1990年12月5日发布。各级环境监测站要积极主动地为各项管理制度和国发［1990］65号文的具体实施提供有效的技术支持、监督与服务。为此，特做如下规定：
一、在实施环境影响评价制度中，各级环境监测站负责环境影响评价的技术监督与质量保证工作。其中：
中国环境监测总站和省、自治区、直辖市环境监测中心站受环境保护行政主管部门委托，分别对持环境影响评价甲级证和乙级证的单位按规定进行技术考核，并报告考核结果。
中国环境监测总站负责承担国家审批的特大型开发建设项目的环境影响报告书的验证性评价，或委托当地的省、自治区、直辖市环境监测中心站承担。
省、自治区、直辖市环境监测中心站负责承担大型项目环境影响评价报告书的验证性评价（包括某些中型敏感项目），或委托辖区内地、市、州环境监测站承担。地（市、州）级环境监测站承担中型以下（含中型，受委托的除外）报告书的验证。
地、市和县级环境监测站负责对辖区内建设项目环境影响评价提供现状监测数据及有关综合资料。如已有数据、资料不足时，可根据需要补做。
二、在实施“三同时”制度中，省（自治区、直辖市）环境监测中心站负责国家和省批建设项目的“三同时”验收监测工作；除省站外的各级环境监测站承担本级政府审批的“三同时”项目验收监测和污染处理设施运转效果监测工作，其中对污染治理设施运转效果的监测频次要按《工业污染源监测管理规定》执行。
三、在实施排污收费制度中，各级环境监测站负责征收排污费的污染监测工作。收费部门要依据数据收费，监测部门要对有标准的排污因子进行定期和不定期抽测，及时提供完整、准确的监测数据，为科学地收排污费，控制环境污染服务。
对有排放标准和收费标准的污染因子都要进行监测。监测的频次要按有关规定执行，要及时提交监测结果。
四、在实施环境保护目标责任制中，各级环境监测站的主要任务，一是要充分发挥环境质量监测工作和多年积累数据资料的作用，运用科学的综合分析方法，掌握本地区的环境质量状况和变化趋势，为政府部门制定科学的环保目标提供依据；二是要强化对污染源特别是重点污染源的监测，掌握必要的数据资料，分别为制定重点污染源削减主要污染物排放量控制方案和检查削减量执行情况提供依据和报告；三是要根据科学的监测结果，为上级政府部门对环境保护责任目标达标情况的考核验收工作提供依据。
环境保护监测站在向本地环保行政主管部门提交重点污染源名录时，要依据1985年为基准年的工业污染源调查中水、气、固体和有害废弃物、噪声污染所占等标污染负荷的65％、75％、和85％排序，同时还要考虑污染源在本地经济建设中的地位、该源排放物的去向（是否城市上风向、水源上游等敏感区）和是否排放毒性大、难降解的特异污染物等因素综合确定。
五、在实施城市环境综合整治定量考核制度中，各城市环境监测站要按照有关规定开展监测工作，上报监测数据。参加国家城市环境综合整治定量考核的城市环境监测站，要认真执行国家环保局的有关规定，其他城市的环境监测站，要执行各省环境保护行政主管部门的有关规定。
六、在实施排污许可证制度中，环境监测站负责对污染源的排污申报内容进行技术核查，为污染物总量分配方案和制定排污许可证允许排污量提供科学依据，对排污单位执行许可证规定排放量情况按规定进行监督、抽测，定期向主管部门报告结果；此外，地方环境监测站还应按照当地环保行政主管部门的要求进行其他有关的各项监测和技术监督与服务工作。
七、在实施污染集中控制措施中，各级环境监测站在当地环保行政主管部门的安排下，做好工业污染源调查档案资料的综合分析工作，为制定、实施集中控制计划提供依据。
要集中抓好烟尘控制小区、型煤化区域、城市和工业污水集中处理场、固体和有害废弃物处理场等集中控制污染措施效果的监测，把集中控制区域或集中处理措施的污染源监督监测与整个区域环境质量改进趋势的监测结果进行对比、综合分析，提出本地区集中控制措施效果报告及改进建议。
八、在实施污染限期治理措施中，各级环境监测站参与治理方案的制定、负责治理效果的检查。
各级环境监测站要以工业污染源调查档案、数据库的资料及其动态化后掌握的信息为依据，按照水、气、渣、噪声等环境要素分别提出限期治理的对象及其污染物排放量控制额的建议，同时根据环境保护行政主管部门的要求对限期治理效果进行监测检查。
动态的污染源档案库、数据库要以1985年全国工业污染源调查为基础，从实测出发结合排污申报登记制度的要求和环境统计的结果来建立。
九、为集中力量做好上述工作，各级环保行政主管部门一方面要切实加强对环境监测工作的领导，充分发挥各级环境监测站的积极性，同时要尽快把有关单位的监测力量组织起来，建立监测网络。各级环境保护行政主管部门统一管理监测网，负责组织监测网的技术资格认证工作和发放监测合格证的工作。监测网的业务牵头、技术监督和质量保证工作，由各级环保行政主管部门的环境监测站负责。
十、按照国发［1990〕65号文的决定，“有关部门应将保护环境作为考核企业升级和评选先进文明单位的必备条件之一”，其保护环境的考核指标是否达到国家规定，由企业或行业监测站监测的结果来说明，此项监测结果的核查要由环境保护行政主管部门的监测站进行。
十一、为强化污染源的监督，决定建立固定排放源和流动排放源（指机动车船、火车等）的计划年检制，即每年按一定频次抽检排放源的排放物，检查其达标情况，其频次要求见《工业污染源监测管理办法》（暂行）和《全国机动车尾气监测管理制度》（暂行）。
十二、开展上述各项工作所需经费按下列办法解决：
对环境影响评价报告书提供现状监测资料、对其进行的技术监督与质量保证工作（考核与验证）和“三同时”竣工验收监测，按有关规定收取一定的有偿服务费。
受污染物排放单位和其他单位的委托进行的监测所需经费，根据（88）环监字第085号文关于开展有偿服务的规定和本省（自治区、直辖市）的实施细则办理。
凡环保行政主管部门批准下达的污染源监督性监测（含计划年检要求）、排污许可证核查监测、污染治理设施运转效果等项监测工作所需经费，按省级以上有关规定执行。


临时性事故监测，由事故的责任单位支付监测费用；纠纷仲裁监测由败诉方支付监测费用。
为实施排污收费制度所进行的监督性抽测经费，由排污收费环保补助资金解决，各级环保行政主管部门要把监测工作量与此项经费挂钩，以推动依靠科学监测来进行排污收费工作的进展。
十三、各省、自治区、直辖市环境保护行政主管部门制定贯彻本规定的实施细则。